Projeto de lei. "Princípio da inocência fiscal"

O Poder Executivo Nacional, por meio do Decreto 865/2025, de 9 de dezembro de 2025, convocou sessões extraordinárias do Congresso Nacional para analisar, entre outros assuntos, o projeto de lei intitulado "Princípio da Inocência Fiscal", que propõe alterações significativas em vários órgãos reguladores do sistema tributário argentino, incluindo o Regime Penal Tributário, a Lei de Procedimento Tributário, o Código Civil e Comercial da Nação e a criação de um Regime de Declaração Simplificada.

Os principais pontos do projeto de lei são detalhados a seguir.

1. Alterações ao Regime Penal Tributário

O projeto de lei propõe uma atualização substancial dos valores mínimos para a condição objetiva de punibilidade das diversas infrações definidas no Sistema, conforme segue:

Da mesma forma, o regime de extinção do processo penal é reformulado, estabelecendo que:

• A administração tributária não instaurará processo penal se as obrigações sonegadas, acrescidas de juros, forem pagas integralmente e incondicionalmente antes da apresentação da denúncia. Essa limitação aplica-se apenas uma vez por pessoa física ou jurídica sujeita à obrigação.
• Se o processo penal tiver sido iniciado, ele poderá ser encerrado se os valores devidos, juros e um valor adicional equivalente a 50% forem pagos no prazo de 30 dias úteis a partir do ato processual pelo qual a acusação criminal for notificada de forma confiável.
• Define o encerramento do processo penal previsto no artigo 59.º, n.º 6, do Código Penal como inaplicável ao Regime, resolvendo um debate de longa data.
• Estabelece que os processos penais relativos a recursos fiscais e de segurança social não devem prosseguir quando os poderes para os determinar expiram.

São incorporadas disposições expressas que estabelecem os casos em que a agência de cobrança de impostos não deve apresentar queixa criminal, incluindo:

• Quando for evidente que não ocorreu qualquer conduta punível, seja devido às circunstâncias do evento, seja devido a diferenças nos critérios interpretativos ou técnico-contabilísticos.
• Quando os ajustes determinados decorrem exclusivamente da aplicação de presunções legais, sem outras provas.
• Quando o contribuinte tiver expressado razoavelmente os critérios interpretativos ou técnico-contábeis utilizados, por meio de uma apresentação formal anterior ou simultânea à declaração juramentada.
• Quando as declarações fiscais originais ou retificadas forem apresentadas antes da notificação do início de uma auditoria relativa ao imposto e ao período fiscal em questão.

Em certos casos, a decisão de não apresentar uma reclamação deve ser tomada por meio de um ato fundamentado e com a intervenção do serviço jurídico correspondente.

2. Alterações à Lei de Procedimento Tributário (Lei 11.683)

O projeto de lei introduz várias alterações processuais, incluindo:

• Atualização dos montantes das multas formais e materiais previstas na Lei de Procedimento Tributário:

Reformulação do prazo de prescrição, estabelecendo:

• Um prazo geral de cinco (5) anos para ações da Fazenda.
• Um prazo reduzido de três (3) anos para contribuintes registrados que tenham apresentado suas declarações de imposto de renda dentro do prazo e regularizado o saldo resultante, desde que não haja discrepância significativa entre as informações declaradas e as disponíveis em seus sistemas.

Para efeitos deste regime, o projeto de lei define o que se entende por «discrepância significativa», considerando parâmetros objetivos relacionados com diferenças percentuais ou montantes absolutos.

A suspensão de 120 dias do prazo de prescrição para o Tesouro, aplicável a partir da data da notificação da audiência ou investigação preliminar, seria revogada quando os prazos a determinar estivessem próximos do seu termo e a notificação fosse feita nos 180 dias anteriores à data de expiração.

3. Alterações ao Código Civil e Comercial e aos regulamentos da segurança social

O projeto de lei propõe alterações ao Código Civil e Comercial da Nação para estabelecer que, em matéria de impostos provinciais, da Cidade Autônoma de Buenos Aires e municipais, a prescrição será regida pelas disposições da Lei Nacional de Procedimento Tributário. Esta reforma resolveria um debate antigo e contínuo sobre o poder das províncias de estabelecer prazos de prescrição em matéria tributária.

Disposições semelhantes também são incorporadas em relação a:

• Segurança social.
• O sistema nacional de saúde.
• Contribuições para a segurança social.

Nestes casos, o prazo de prescrição também seria reduzido de 10 para 5 anos quando o contribuinte cumprisse as suas obrigações dentro do prazo e não houvesse discrepâncias significativas.

4. Regime simplificado de declaração juramentada

O projeto de lei cria um Sistema Simplificado de Declaração de Imposto de Renda, aplicável a pessoas físicas e patrimônios indivisíveis residentes no país que atendam a determinados requisitos de renda, patrimônio e categorização administrativa.

Os principais aspetos do regime incluem:

• A possibilidade de aceitar uma declaração juramentada proposta pela agência de cobrança de impostos.
• O efeito extintivo do pagamento, tanto do ponto de vista formal como material, em relação ao período fiscal em causa.
• A incorporação de uma presunção de exatidão das declarações juramentadas de imposto de renda e IVA correspondentes a períodos não prescritos, com as exceções expressamente previstas no projeto de lei.

O regime prevê casos de exclusão e permite a extensão das auditorias quando são detetadas discrepâncias significativas ou determinadas irregularidades.

5. Disposições finais

O projeto de lei convida as províncias e a Cidade Autônoma de Buenos Aires a adotarem, no âmbito de suas competências, regimes de auditoria simplificados alinhados com as disposições propostas em nível nacional.

Artigo escrito por Andrés Charca, sócio da ECIJA Argentina.