Reglament de la Llei d'Innocència Fiscal

El 9 de febrer de 2026 es van publicar al Butlletí Oficial el Decret 93/2026 i la Resolució General ARCA 5820/2026. Ambdues normatives regulen diversos articles de la Llei d'Innocència Fiscal núm. 27.799 i defineixen conceptes fonamentals per a l'aplicació del nou marc regulador («Reglamentacions»).

A continuació, resumim els punts més rellevants:

1. Règim de declaració simplificada de l'impost sobre la renda ("Règim") 

Els Reglaments estableixen que aquest Règim serà aplicable a les declaracions d'impostos corresponents al període fiscal 2025. Els contribuents que optin per aquest règim han de ratificar la seva participació anualment.

Els requisits d'accés inclouen, entre d'altres:

• Límit d'ingressos d'1.000.000.000 $ i límit de patrimoni net de 10.000.000.000 $, considerats individualment entre el període immediatament anterior a l'exercici de l'opció i cadascun dels dos períodes immediatament anteriors;
• No haver estat considerat un Gran Contribuent Nacional durant el període immediatament anterior a l'exercici de l'opció i els dos períodes fiscals immediatament anteriors;
• Canalitzar les transaccions financeres mitjançant mitjans autoritzats pel Banc Central de la República Argentina i la Comissió Nacional de Valors.

El pagament de l'import de la declaració ha de ser a l'import total o mitjançant plans de pagament a terminis per poder gaudir de l'efecte extingidor, i les autoritats fiscals no han de detectar cap discrepància significativa en la declaració. Aquesta discrepància significativa es produeix quan el 15 % dels ingressos declarats són inferiors a la realitat o quan l'import de la diferència supera la condició objectiva de punibilitat per al delicte d'evasió simple (100.000.000 $).

En cas de pèrdua del benefici de l'efecte extingent del pagament, la presumpció d'exactitud de les declaracions també decaurà, i les autoritats fiscals estaran facultades per determinar els períodes anteriors a les inconsistències que no estiguin prescrits.

Per adherir-se a aquest règim, els contribuents han d'exercir l'opció a través del servei anomenat "Sistema de Registres, opció "Ingressos PH Simplificats" al lloc web d'ARCA abans del termini per presentar la declaració de l'impost sobre la renda (de l'11 al 15 de juny de 2026, segons l'extinció de la CUIT). La intenció de mantenir-se en el règim s'ha de ratificar anualment a través del mateix lloc web.

Els contribuents que s'han adherit al sistema simplificat anterior previst a la Resolució General ARCA 5704/2025 han de validar l'opció exercida per tal de quedar coberts pel Règim.

2. Reduccions dels terminis de prescripció

2. Reduccions dels terminis de prescripció

El Reglament defineix «pagament complet» com el pagament íntegre de l'import de la declaració o l'adhesió a un pla de pagaments a terminis. Un cop complert aquest requisit, s'apliquen les següents reduccions dels terminis de prescripció:

Per mantenir aquests terminis reduïts per als impostos regulats per la Llei 11.683 i la Llei 23.660, l'Autoritat Tributària no ha de verificar:

A) Impostos regulats per la Llei 11,683:

• Un augment del saldo fiscal a favor seu, una reducció de la pèrdua fiscal o de saldos a favor del contribuent equivalent al 15 % de l'import declarat,
• Una diferència tributària equivalent a la condició objectiva d'impunibilitat per al delicte d'evasió simple (100.000.000 $), o
• Quan s'hagi detectat l'ús de factures o documents falsos.

B) Contribucions a la seguretat social

• Un increment a favor seu respecte de les cotitzacions, pagaments o altres obligacions de la seguretat social que superi el 15 % de l'import declarat,
• Una diferència entre l'import declarat i pagat en quotes, pagaments i altres obligacions de la seguretat social, segons correspongui, i el determinat per l'Administració Tributària que excedeixi l'import de la condició objectiva d'impunibilitat per l'infracció d'evasió simple de recursos de la seguretat social (7.000.000 $), o
• Ús de documentació falsa.

3. Aplicació dels imports actualitzats per a les sancions per obligacions formals

D'acord amb els principis del dret penal fiscal, els Reglaments aclareixen la validesa de les noves quantitats de les sancions per infraccions formals, establint que en el cas de:

• Incompliment anterior al 2 de gener de 2026: S'imposaran les sancions d'acord amb els imports vigents en el moment de la comissió de l'infracció.
• Incompliment posterior al 2 de gener de 2026: s'aplicaran els nous imports actualitzats previstos a la Llei 27.799.

Article redactat pel Departament Fiscal d'ECIJA Argentina.