Regulamentação da Lei de Inocência Fiscal
Em 9 de fevereiro de 2026, foram publicados no Diário Oficial da União o Decreto 93/2026 e a Resolução Geral ARCA 5820/2026. Ambos os normativos regulamentam diversos artigos da Lei de Inocência Tributária nº 27.799 e definem conceitos fundamentais para a aplicação do novo marco regulatório ("Regulamentos").
A seguir, resumimos os pontos mais relevantes:
1. Regime simplificado de declaração de rendimentos ("Regime")
O Regulamento estabelece que este Regime será aplicável às declarações de rendimentos correspondentes ao ano fiscal de 2025. Os contribuintes que optem por este regime devem confirmar anualmente a sua participação.
Os requisitos de acesso incluem, entre outros:
- Limite de rendimento de $1.000.000.000 e limite de património líquido de $10.000.000.000, considerados individualmente entre o período imediatamente anterior ao exercício da opção e cada um dos dois períodos imediatamente anteriores;
- Não ter sido considerado Grande Contribuinte Nacional no período imediatamente anterior ao exercício da opção e nos dois períodos de tributação imediatamente anteriores;
- Canalizar as operações financeiras através de meios autorizados pelo Banco Central da República Argentina e pela Comissão Nacional de Valores.
O pagamento do valor da declaração deve ser integral ou parcelado para gozar do efeito extintivo, e a administração tributária não deve detetar nenhuma discrepância significativa na declaração. Esta divergência significativa ocorre quando 15% dos rendimentos declarados são inferiores à realidade ou quando o montante da diferença ultrapassa a condição objetiva de punibilidade do crime de fraude simples (100.000.000$).
Perdendo-se o benefício do efeito extintivo do pagamento, cessa também a presunção de exatidão das declarações, ficando a Administração Fiscal autorizada a determinar os períodos anteriores a eventuais inconsistências que não estejam prescritas.
Para aderir a este regime, os contribuintes devem exercer a opção através do serviço denominado "Sistema de Registos, opção "Rendimento PH Simplificado", no site da ARCA, antes do termo do prazo de entrega da declaração de rendimentos (de 11 a 15 de junho de 2026, de acordo com a extinção do CUIT). A intenção de permanecer no regime deve ser confirmada anualmente através do mesmo site.
Os contribuintes que tenham aderido ao anterior regime simplificado previsto na Deliberação Geral ARCA 5704/2025 devem validar a opção exercida para serem abrangidos pelo Regime.
2. Reduções de prazos de prescrição
2. Reduções de prazos prescricionais
O Regulamento define "pagamento integral" como o pagamento completo do valor declarado ou a adesão a um plano de parcelamento. Cumprido este requisito, aplicam-se as seguintes reduções de prescrição:
Conceito | Prazo anterior | Novo prazo |
Previdência Social (Lei 23.660) | 10 anos | 3 anos |
Seguro-saúde (Lei 23.661) | 10 anos | 5 anos |
Previdência Social (Lei 14.236) | 10 anos | 5 anos |
Processo Tributário (Lei 11.683) | 5 anos | 3 anos |
Para manter esses prazos reduzidos para os tributos regulados pela Lei 11.683 e pela Lei 23.660, a Autoridade Fiscal não deve verificar:
A) Os tributos regulados pela Lei 11.683:
- Um aumento no saldo fiscal a seu favor, uma redução no prejuízo fiscal ou saldos favoráveis ao contribuinte equivalente a 15% do valor declarado,
- Diferença tributária equivalente à condição objetiva de impunidade do crime de sonegação simples (R$ 100.000.000,00), ou
- Quando tenha sido detectada a utilização de facturas ou documentos falsos.
B) Contribuições para a segurança social
- Um aumento a seu favor relativamente a contribuições, pagamentos ou outras obrigações de segurança social que exceda 15% do montante declarado,
- Uma diferença entre os montantes declarados e pagos em contribuições, pagamentos e outras obrigações de segurança social, conforme aplicável, e o determinado pela Administração Fiscal que exceda o montante da condição objetiva de impunidade para o crime de evasão simples de recursos da segurança social ($7.000.000), ou
- Utilização de documentação falsa.
3. Aplicação de valores actualizados para as sanções por obrigações formais
De acordo com os princípios do direito penal tributário, o Regulamento clarifica a validade dos novos montantes das sanções por infracções formais, estabelecendo que, no caso de:
- Incumprimento anterior a 2 de janeiro de 2026: As sanções serão aplicadas de acordo com os valores em vigor à data da infração.
- Descumprimento após 2 de janeiro de 2026: serão aplicados os novos valores atualizados previstos na Lei 27.799.
Artigo escrito pelo Departamento Fiscal da ECIJA Argentina.
